Cambios que llegan en los impuestos de 2023

Martín Corroto & Asociados entiende que no está de más recordar los cambios que operan este año en el tema impositivo y de ahí que se los recordemos, y así:

• Desde enero de 2023 está en vigor el Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI).

El objetivo del MEI es repartir el coste de las pensiones entre diferentes generaciones de personas trabajadoras para poder compensar el aumento del gasto de las pensiones en los próximos años. Tal y como se recoge en los Presupuestos Generales para 2023 el MEI supone una cotización adicional del 0,6% para todos los trabajadores y trabajadoras dadas de alta en Seguridad Social. De este 0,6%, un 0,5% va a cargo del empresario y el restante 0,1% lo paga la persona trabajadora.

En el caso de los autónomos serán ellos mismos quienes tengan que asumir el MEI en su totalidad (0,6%).

Los autónomos han comenzado a cotizar por ingresos reales en 2023

Desde el 1 de enero de 2023 los autónomos han comenzado a cotizar a través del nuevo sistema de cotización para trabajadores por cuenta propia basado en los rendimientos anuales que hayan obtenido en el ejercicio de sus actividades.

De esta manera, los autónomos tienen que elegir su base de cotización teniendo en cuenta la previsión del promedio mensual de sus rendimientos netos anuales. Lo harán a través de una tabla general de bases (recogida en la Ley 31/2022 de PGE).

• Cada tramo estará ligado a una base máxima y mínima de cotización.
• Los autónomos pueden cambiar su base de cotización cada 2 meses. Este cambio se va a producir de manera progresiva hasta el año 2025 (cuando el sistema estará en funcionamiento completamente).
• Desde el 1 de enero de 2023 la Tarifa Plana ha pasado de 60 a 80 euros en el primer año.
• En el segundo año se eliminan las reducciones a la cuota salvo que el autónomo tenga unos ingresos inferiores al SMI. En este caso, el autónomo seguirá pagando 80 años durante el segundo año.
• Los autónomos que se dieron de alta en 2022 o en años anteriores podrán mantener la Tarifa Plana de 60 euros.

Novedades en el IRPF en 2023

• Rebaja del IRPF al 50% para los trabajadores con menores ingresos
• Desde enero de 2023 se ha incrementado hasta el 27% el gravamen para rentas de capital entre 200.000 y 300.000 euros.
• Además, ha aumentado hasta el 28% el gravamen para rentas de capital superiores a 300.000 euros.
• Ahora se va a aplicar a los contribuyentes con rendimiento netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros. Eso sí, siempre y cuando no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 euros.

Las nuevas cuantías de la reducción son:

• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 14.047,50 euros: 6.498 euros anuales.
• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 14.047,50 y 19.747,50 euros: 6.498 euros menos el resultado de multiplicar por 1,14 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 14.047,50 euros anuales.
• En 2023 están exentos de realizar la declaración de la Renta 2022 los contribuyentes con unos rendimientos brutos que no superen los 15.000 euros.
• Por tanto, los contribuyentes que reciban rentas de más de un pagador no tendrán que declarar siempre y cuando la suma de sus rendimientos brutos no supere los 15.000 euros (anteriormente no podían superar los 14.000 euros).

Aumenta el porcentaje de deducción de los gastos de las provisiones deducibles

El porcentaje de deducción de los gastos provisionales deducibles y de los datos de difícil justificación en estimación directa simplificada aumentan del 5% al 7%, con un límite de 2.000 euros (que permanece intacto).

Aumenta la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos

En 2023 va a aumentar la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos. Pasa del 5% al 10% para los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación objetiva.

En el caso de las actividades agrícolas y ganaderas se abre la posibilidad de reducir el rendimiento neto previo en un 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola.

Y en un 15% del precio de la obtención de fertilizantes. Esto es siempre que sean necesarios para desarrollar las actividades.

En 2023 entra en vigor un nuevo impuesto para las grandes fortunas

Este impuesto tendrá carácter temporal y afectará únicamente a los contribuyentes con mayor poder adquisitivo.

• Pagarán este impuesto las fortunas que superen los 3 millones de euros. Estos son los tramos:
• Entre los 3 y 5 millones de euros de patrimonio: se aplicará un tipo del 1,7%.
• Entre los 5 y 10 millones de euros: el tipo aplicable será del 2,1%. A partir de los 10 millones euros: se aplicará un tipo del 3,5%.

Se amplía la deducción por maternidad en 2023

En 2023 se puede aplicar la deducción por maternidad de 100 euros por hijos de 0 a 3 años a las madres trabajadoras y a aquellas madres que estén percibiendo una prestación por desempleo. También para las madres que tengan menos de 30 días cotizados.

Las mujeres que tengan hijos menores de 3 años y que tengan, además, derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, pueden minorar la cuota diferencial hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de 3 años hasta que alcance esa edad.

Para ello, deberán cumplir alguno de estos requisitos:

• En el momento del nacimiento del menor perciban prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protección de desempleo.
• En el momento del nacimiento del menor o en cualquier momento posterior estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad con un período mínimo, en este último caso, de 30 días cotizados.

El importe de la deducción se va a poder incrementar hasta en 1.000 euros adicionales cuando el contribuyente que tenga derecho a esa deducción haya satisfecho en el período impositivo gastos de custodia del hijo o hija menor de 3 años en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

Se establece un nuevo límite de las aportaciones a los planes de pensiones

En 2022 se limitó la deducción general por aportaciones a los planes de pensiones a 1.500 euros. En 2023 el límite general continúa siendo de 1.500 euros anuales y se incrementa en 8.500 euros anuales si ese aumento proviene de contribuciones empresariales. También si proviene de aportaciones del trabajador por un importe igual o superior al resultado que proceda de aplicar a la contribución empresarial un coeficiente.

Rebaja del IVA para la compra de productos de higiene femenina

En 2023 se reduce del 10% al 4% el IVA de los productos de higiene femenina y alimentos de primera necesidad.

El Impuesto mínimo de Sociedades aplicable en 2023

Esta medida va a afectar especialmente a multinacionales con una facturación superior a 750 millones de euros a través de una tributación mínima del 15% en Sociedades. Además, se reduce del 25% al 23% el tipo de gravamen para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a un 1.000.000 de euros y, además, no tenga la consideración de entidad patrimonial.